年末，存货、固定资产损失税前扣税原则，相关增值税如何处理临近年末，企业要对存货，固定资产进行盘点，一旦盘点就有可能发现资产损失。今天我们主要说下存货，固定资产不同损失原因下，增值税和企业所得税相关处理。一、固定资产/存货资产损失原因1、毁损、报废的固定资产或存货对于毁损、报废的固定资产或存货损失金额为固定资产账面净值/存货成本减除残值、保险赔偿款、责任人赔偿后的余额。2、被盗的固定资产或存货对于被盗的固定资产或存货，其损失确认金额为固定资产账面净值/存货成本减除保险赔偿款、责任人赔偿后的余额。被盗的固定资产/存货不存在残值的问题。3、盘亏的固定资产或存货对于盘亏的固定资产或存货，其损失确认金额为固定资产账面净值/存货成本减除相关责任人赔偿后的余额。可以看出不管室由于毁损报废，被盗，还是盘亏，其损失确认都是净损失的含义，要在固定资产净值/存货成本的基础上减除能够收回的金额。二、增值税，企业所得税相关处理对于企业因存货盘亏，毁损报废被盗等原因不得从增值税销项税额中扣除的进项税额，与存货损失一并计入资产损失，在计算应纳税所得额时进行税前扣除。三、存货损失案例甲公司年A商品因管理不善盘亏，其账面原值为30万，相应的进项税额为，3.9万，已经计提减值准备5万，仓库管理人赔偿1万元。1、会计账务处理：会计上确认的损失金额为30-5-1+3.9=27.9万；借：待处理财产损益25存货跌价准备5贷：存货30借：管理费用27.9其他应收款1贷：待处理财产损益25应交税费——应交增值税（进项税额转出）3.92、税法规定可以税前扣除的金额存货账面原值为30万，计税成本为33.9万，根据企业所得税资产损失税前扣除规定，扣除损失金额=33.9-1=32.9万纳税调整3、纳税调整在计算应纳税所得额时，应在利润基础上调增32.9-27.9=5万元，也就会计上计提的存货跌价准备，税法时不认可的。根据国家税务总局公告，现在企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需要填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料，相关资料企业自己留存备查就可，为需要再有中介结构出具专项报告。但企业应当完整保存资产损失相关资料，保证资料的真实，合法。
