上期分享了货币资金和存货的关账注意事项，今天继续：
固定资产
一、固定资产入账
1、清查是否少记固定资产原值：
比如，企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本。
2、清查是否多记固定资产原值：
比如，将独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，会计核算时错误的计入房产原值。
二、固定资产盘点
1、对资产进行认真核对，做到账目清楚，账物相符，存放地点、使用人、标签相符；
2、资产实物管理部门要认真进行账物核对，制定固定资产盘点明细表，说明盘盈、盘亏的资产明细及原因；
三、固定资产处置
1、适用税率是否正确，能不能适用3%减按2%：
（1）一般纳税人选择简易计税：原来未抵扣过进项税额，一般纳税人销售旧固定资产就可以按简易计税，3%征收率减按2%征收增值税（可以放弃减税按3%开专票）；
（2）一般纳税人选择一般计税：原来抵扣过进项税额，一般纳税人销售旧固定资产须按增值税适用税率的处理；
（3）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税（可以放弃减税按3%开专票）；
具体可以看前期下午茶：销售旧货、旧物、旧固定资产，你能分得清吗？销售旧货、旧物、旧固定资产，你能分得清吗？】
2、会计处理是否正确：区分报废还是处置出售，前者计入营业外收支，后者计入资产处置损益。
四、固定资产折旧、减值
1、基本原则：本月取得，本月不提，下月计提；本月减少，本月计提，下月不提。
2、比较会计折旧年限和税法的最低折旧年限：前者大于后者，折旧按会计折旧年限计算扣除；前者小于后者，按税法确定的折旧年限计算扣除。
3、加速折旧：不超过元固定资产、不超过万元固定资产的税会处理，是否做好备查账簿登记，是否确认递延所得税负债。
4、计提的固定资产减值准备，不得税前扣除，折旧仍按照税法确定的计税基础计算扣除。
5、自有/租赁房屋的装修：特别注意装修的账务处理与摊销年限；如提前终止租赁，未摊销部分的处理问题。
五、固定资产损失
往来科目
往来科目主要有应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、其他应收款、其他应付款。
