第一节货币资金
1、（单选题）某企业现金盘点时发现库存现金短款元，经核准需由出纳员赔偿元，其余短款无法查明原因，关于现金短款相关会计科目处理正确的是（ ）
A、借记财务费用”科目元
B、借记“其他应付款”科目元
C、借记“管理费用科目元
D、借记“营业外支出科目元
C
考察知识点：货币资金——库存现金——库存现金的盘点。现金的盘亏，可得赔偿的部分计入“其他应收款”，所以B选项错误；无法查明原因的部分，经批准后计入“管理费用”，所以C选项正确。
2、（多选题）下列各项中，资产的净损失报经批准应计入管理费用的有（）。
A、火灾事故造成的库存商品毁损
B、自然灾害造成的包装物毁损
C、属于一般经营损失的原材料毁损
D、无法查明原因的现金短缺
参考答案：ACD
参考解析：选项B，自然灾害造成的包装物毁损，计入营业外支出。
（判断题）企业收到退回银行汇票，多余款项应计入其他货币资金的借方（）。
×
收到银行汇票多余款的会计分录：
借：银行存款
贷：其他货币资金——银行汇票
多余款项应计入其他货币资金的贷方。
第二节应收及预付款项
甲公司为增值税一般纳税人，存货按实际成本进行日常核算，年12月初“应收账款”科目借方余额元，（各明细科目无贷方余额），“应收票据”科目借方余额元，“坏账准备——应收账款”科目贷方余额元。
年12月甲公司发生如下经济业务“：
（1）10日，采用委托收款方式向乙公司销售一批商品，发出的上面满足收入确认条件，开具的增值税专用发票上注明价款为元，增值税税额为元，用银行存款为乙公司垫付运费元，增值税元，上述全部款项至月末尚未收到。
（2）18日，购入一批原材料，取得并经税务机关认证的增值税专用发票上注明的价款为元，增值税税额为元，材料验收入库，甲公司背书转让面值元，不带息银行承兑汇票结算购料款，不足部分以银行存款补付。
（3）25日，因丙公司破产，应收丙公司账款0元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。
（4）31日，经评估计算，甲公司“坏账准备——应收账款”科目应保持的贷方余额为元。
要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1、根据资料（1），下列各项中，甲公司销售商品确认的应收账款（ ）
A、62
B、
C、5
D、5
A
考察知识点：应收账款的初始计量金额。应该包括运杂费，相应的会计分录为：
借：应收账款——乙公司62
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税）8
银行存款
2、根据资料（2），下列各项中，甲公司采购材料相关会计科目处理正确的是（ ）
A、贷记银行存款元
B、贷记应收票据元
C、贷记应收票据30元
D、借原材料元
ABD
借：原材料
应交税费-应交增值税（进项税）
贷：应收票据
银行存款
3、根据资料（3），下列各项中，甲公司核销坏账的会计处理正确的是（）
A、借：信用减值损失——计提的坏账准备0
贷：应收账款——丙公司0
B、借：坏账准备——应收账款0
贷：信用减值损失——计提的坏账准备0
C、借：信用减值损失——计提的坏账准备0
贷：坏账准备——应收账款0
D、借：坏账准备——应收账款0
贷：应收账款——丙公司0
D
考察的知识点；应收账款——坏账准备的账务处理。A选项为直击转销法，但会计准则不允许采用直接转销法。在备抵法下，计提坏账准备时：
借：信用减值损失——计提的坏账准备
贷：坏账准备
核销坏账时：
借：坏账准备0
贷：应收账款——丙公司0
4、根据期初资料，资料1-4，下列各项中，甲公司12月末坏账准备会计处理正确的是（）
A、计提坏账准备前，“坏账准备-应收账款”科目为贷方余额元
B、本年末应计提坏账准备金额元
C、计提坏账准备前，“坏账准备-应收账款”科目为借方余额300元
D、本年末应计提坏账准备的金额为元。
BC
考察的知识点；应收账款——坏账准备的账务处理。坏账准备是应有余额，所以D选项不正确。可以借助丁字账，计算当期的坏账准备。当期应计提坏账准备=0-+元；在计提坏账准备前，“坏账准备-应收账款”科目借方余额=0-=300元。
5、根据期初资料、资料（1）至（4），下对各项中，12月31日甲公司资产负债表“应收票据”“应收账款”项目期末余额应列示的金额是（ ）元。
A、
B、92
C、
D、
B
资产负债表中应收票据应收账款期末余额应列示的金额
=-++62-0-=92（万元）。
1、（单选题）某企业年初坏账准备科目贷方余额为20万元；本年收回上年已确认为坏账的应收账款5万元；经减值测试并确定坏账准备科目年末贷方余额应为30万元不考虑其他因素，该企业年末应计提的坏账准备为（）万元。
A、30
B、10
C、5
D、15
参考答案：C
参考解析：补提=应提-已提=30-（20+5）=5
2、（多选题）下列各项中，引起应收账款账面价值发生增减变化的有（）。
A、收回应收账款
B、计提应收账款坏账准备
C、收回已作为坏账准备的应收账款
D、结转已到期未兑现的应收票据
参考答案：ABCD
参考解析：应收账款账面价值是指应收账款的账面余额减去备抵项目——坏账准备后的净额。
3、（判断题）应收账款发生的坏账损失可以用直接转销法（）。
参考答案：错
参考解析：直接转销法是指在实际发生坏帐时，确认坏帐损失，计入期间费用，同时注销该笔应收帐款，这种方法不符合权责发生制及收入与费用配比的会计原则。因此，我国采用备抵法。
4、（单选题）资产负债表日，应收账款存在减值的金额应记入（）。
A、“资产减值损失”科目的贷方
B、“坏账准备”科目的贷方
C、“管理费用”科目的借方
D、“应收账款”科目的贷方
参考答案：B
参考解析：应收账款计提减值准备时，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目。
1、（单选题）某企业采用托收承付结算方式销售商品，增值税专用发票上注明的价款为万元，增值税税额为85万元（税率已过期），代购货方垫付包装费2万元、运输费3万元（含增值税），已办妥托收手续。不考虑其他因素，该企业应确认的应收账款的金额为（）万元。
A、
B、
C、
D、
参考答案：C
参考解析：该企业应确认的应收账款的金额=+85+2+3=（万元）。
2、（判断题）销售商品过程中代垫的运杂费应计入其他应收款（）。
参考答案：×
参考解析：企业销售商品时代垫运杂费做会计分录:：
借：应收账款——XX单位代垫运杂费
贷：银行存款
1、（多选题）下列各项中，关于现金折扣的会计处理表述正确的有（）。
A、收回销货款发生的现金折扣，应计入当期财务费用
B、收回销货款发生的现金折扣，应冲减少期商品销售收入
C、销售商品附有现金折扣条件，应当按照扣除现金折扣前的金额确定商品销售收入
D、销售商品附有现金折扣条件，应当按照现金折扣后的金额确认应收账款
参考答案：AC
参考解析：收回销货款发生的现金折扣，应计入当期财务费用，销售商品时以发票价格同时记录应收账款和销售收入，不考虑现金折扣。
2、（判断题）应收账款附有现金折扣条件的，企业应按照扣除现金折扣后的总额入账（）。
参考答案：×
参考解析：应收账款附有现金折扣条件的，企业应按照现金折扣前的总额入账。
第三节交易性金融资产
1、（单选题）甲公司购入乙公司股票并划分为交易性金融资产，共支付价款元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利元），另支付相关交易费用元，取得并经税务机关认证的增值税专用发票上注明的增值税税额为元。不考虑其他因素，甲公司取得乙公司股票时应借记“交易性金融资产”科目的金融为（ ）元。
A、36
B、0000
C、
D、3
D
考察知识点：交易性金融资产——取得交易性金融资产的账务处理。发生的税费计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”；发生的交易费用计入“投资收益”的借方；包含的已宣告但尚未发放的现金股利元计入“应收股利”的借方，均不影响交易性金融资产的入账价值，所以取得时的金额=-=3。
2、（单选题）下列各项中，资产负债表日企业计算确认所持有交易性金融资产的公允价值低于账面余额的金额应借记的会计科目是（）。
A、营业外支出
B、投资收益
C、公允价值变动损益
D、其他业务成本
C
交易性金融资产采用公允价值进行后续计量，在资产负债表日公允价值的变动计入当期损益（公允价值变动损益）。相关分录如下：
①公允价值大于账面价值时：
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
②公允价值小于账面价值时：
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
3、（年考题按新教材修改，答案发生变化）甲公司为增值税一般纳税人，年发生的有关交易性金融资产业务如下：
（1）1月3日，向证券公司存出投资款0万元。同日，委托证券公司购入乙上市公司股票50万股，支付价款万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元），另支付相关交易费用1.25万元，支付增值税0.万元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。
（2）3月20日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户，3月31日，持有的乙上市公司股票公允价值为万元。
（3）4月30日，全部出售乙上市公司股票50万股，售价为万元，转让该金融商品应交的增值税为5.66万元，款项已收到。
要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。
1、根据资料（1），下列各项中甲公司购买股票应计入“交易性金融资产——成本”科目的金额正确的是（ ）万元。
A、
B、.25
C、
D、.
2、根据资料（1）和（2），下列各项中，3月20日甲公司收到乙上市公司发放现金股利的处理正确的是（ ）。
A、借：银行存款5
贷：应收股利5
B、借：其他货币资金——存出投资款5
贷：投资收益5
C、借：银行存款5
贷：投资收益5
D、借：其他货币资金——存出投资款5
贷：应收股利5
3、根据资料（1）和（2），下列各项中，甲公司3月31日相关科目的会计处理结果正确的是（ ）。
A、借记“公允价值变动损益”科目15万元
B、贷记“交易性金融资产——成本”科目15万元
C、贷记“交易性金融资产——公允价值变动”科目15万元
D、借记“投资收益“科目15万元
4、根据资料（1）至（3），下列各项中，关于甲公司4月30日出售乙上市公司股票时的会计处理结果正确的是（ ）。
A、增值税（销项税额）减少5.66万元
B、投资净收益增加.34万元
C、其他货币资金（存出投资款）增加万元
D、交易性金融资产（成本）减少万元
5、根据资料（1）至（3），下列各项中，该股票投资对甲公司年度营业利润的影响额是（ ）万元。
A、98.09
B、
C、99.34
D、94.34
1、A
企业取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；企业取得交易性金融资产所发生的相关交易费用，应当在发生时计入当期损益，冲减投资收益（即记入借方），不计入交易性金融资产的初始入账金额；发生交易费用取得增值税专用发票的，进项税额经认证后可从当月销项税额中扣除，记入“应交税费”科目。
借：交易性金融资产——成本
应收股利5
贷：其他货币资金——存出投资款
借：投资收益1.25
应交税费——应交增值税（进项税额）0.
贷：其他货币资金——存出投资款1.
2.D
收到价款中包含的已宣告尚未发放的现金股利，应冲减“应收股利”科目。
会计分录：
借：其他货币资金——存出投资款5
贷：应收股利5
3.AC
资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。年3月31日，确认股票的公允价值变动损益时：
借：公允价值变动损益15
贷：交易性金融资产——公允价值变动15
4.BCD
会计分录：
借：其他货币资金——存出投资款
交易性金融资产——公允价值变动15
贷：交易性金额资产——成本
投资收益
借：投资收益5.66
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税5.66
5.A
根据前面4个问题对应的会计分录，可知：该股票投资对甲公司年度营业利润的影响额=-1.25-15+-5.66=98.09（万元）
第四节存货
1、（多选题）企业应计入存货成本的有(）。
A、发出委托材料负担的运费
B、购买原材料运输途中发生的合理损耗
C、为特定客户设计产品发生的，可直接确定的材料费
D、自制存货发生的直接材料，直接人工和制造费用
ABCD
考察知识点存货的初始计价金额。ABCD均属于。
2、（单选题）甲企业为增值税小规模纳税人，本月采购原材料千克，每千克50元（含增值税），运输途中的合理损耗为60千克，入库前的挑选整理费用为元，企业该批原材料的入账价值为（）元。
A、
B、103
C、
D、106
参考答案：B
参考解析：本题考核原材料的购买成本。外购的原材料入账价值是采购成本，包括：买价、运杂费（包括运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等）、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用以及按规定应计入成本的税费和其他费用。运输途中的合理损耗计入采购原材料的成本，甲企业该批原材料的入账价值=×50+=103（元）。
3、（多选题）下列各项中，有关包装物的会计处理表述正确的有（）。
A、随商品出售不单独计价的包装物成本，计入销售费用
B、生产领用的包装物成本，计入生产成本
C、随商品出售单独计价的包装物成本，计入其他业务成本
D、多次反复使用的包装物成本，根据使用次数分次摊销计入相应成本费用
参考答案：ABCD
参考解析：包装物随商品销售，单独计价计入其他业务成本，不单独计价构成“销售费用”；生产领用的包装物计入生产成本，多次反复使用的分数次摊销计入相应成本费用。
4、（单选题）甲公司年12月1日库存商品借方余额为1万元，对应的存货跌价准备贷方余额为30万元，当期销售库存商品结转的成本为万元，当期完工入库实务库存商品成本为万元。12月31日库存商品的可变现净值为万元，则甲公司年12月31日需要计提的存货跌价准备为（）万元
A、20
B、0
C、-20
D、-10
D
库存商品期末余额=1（期初余额）+（本期购入）-（本期结转）=
存货跌价准备=30（期初余额）-30*/1（本期结转）=20（出售商品时，存货跌价准备也要相对应的结转，卖出多大比例的商品，就应该结转多大比例的存货跌价准备）
成本=-20=
应该计提的存货跌价准备=-=-10
5、（年单选题）某企业采用月末一次加权平均法核算发出材料成本。年6月1日结存乙材料件、单位成本35元，6月10日购入乙材料件、单位成本40元，6月20日购入乙材料件、单位成本45元。当月发出乙材料件。不考虑其他因素，该企业6月份发出乙材料的成本为（ ）元。
A．24
B．20
C．20
D．
A
该企业6月份发出乙材料的成本=（×35+×40+×45）÷（++）×=24（元）。
甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料按实际成本核算，年12月初，A材料账面余额为元。该企业12月份发生的有关经济业务如下：
（1）5日，购入A材料0千克，增值税专用发票上注明的价款为元，增值税税额为元。另支付该批材料的运费元，增值税税额为元，支付该批材料的保险费0元，增值税税额为60元，已取得增值税专用发票。运输过程中发生合理损耗10千克。材料已验收入库，款项均已通过银行付讫。
（2）15日，委托外单位加工B材料（属于应税消费品），发出B材料成本为元，支付加工费00元，取得的增值税专用发票上注明的増值税税额为2元，由受托方代收代繳的消费税为元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。
（3）20日，领用A材料00元，用于企业专设销售机构办公楼的日常维修，购入A材料时支付的相应增值税税额为元。
（4）31日，生产领用A材料一批，该批材料成本为10元。
要求：根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用元表示）。
（1）根据资料（1），下列各项中，应计入外购原材料实际成本的是（）。
A、运输过程中的合理损耗
B、采购过程中发生的保险费
C、增值税专用发票上注明的价款
D、增值税发票上注明的增值税税额
（2）根据资料（1），下列各项中，关于甲企业采购A材料的会计处理结果正确的是（）。
A、记入“原材料”科目的金额为300元
B、记入“原材料”科目的金额为300元
C、记入“应交税费——应交增值税（进项税额）″科目的金额为元
D、记入应交税费——应交增值税（进项税额）”科目的金额为元
（3）根据资料（2），下列各项中，关于甲企业委托加工业务会计处理表述正确的是（）。
A、收回委托加工物资的成本元
B、收回委托加工物资的成本为元
C、受托方代收代缴的消费税元应计入委托加工物资成本
D、受托方代缴代缴的消费税元应计入“应交税费”科目的借方
（4）根据资料（3），下列各项中，甲企业专设销售机构办公楼日常维修领用A材料会计处理正确的是（）。
A、借：销售费用00
贷：原材料——A材料00
B、借：在建工程6
贷：原材料——A材料00
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
C、借：销售费用6
贷：原材料——A材料00
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
D、借：在建工程00
贷：原材料——A材料00
（5）根据期初资料、资料（1）至（4），年12月31日甲企业A材料的结存成本为（）元。
A、300
B、310
C、
D、300
1、ABC
购入材料的实际成本包括买价、运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用、购入物资负担的税金（如关税等）和其他费用。一般纳税人购进原材料的进项税额是可以抵扣的，不计入原材料的实际成本。
2、AC
计入原材料科目的金额
=（原材料价款）+0（保险费）+（运费）=300（元）
资料（1）会计分录
借：原材料——A材料300
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
运输途中的合理损耗需包含在购入材料的实际成本中，即不需要从采购成本中扣除合理损耗的金额。
3、AD
收回委托加工物资成本=（B材料成本）+00（加工费）)=（元），委托加工物资继续生产的消费税记入“应交税费″的借方留待抵扣，不计入成本中。
资料（2）会计分录
借：委托加工物资
贷：原材料——B材料
借：委托乇加工物资00
应交税费——应交增值税（进项税额）2
——应交消费税
贷：银行存款32
4、A
领用原材料用于办公楼日常维修，所用外购物资的增值税进项税额全额抵扣，不需处理，同时专设销售机构办公楼的日常维修费应计入销售费用。
资料（3）会计分录
借：销售费用00
货：原材料——A材料00
5、D
年12月31日甲企业A材料的结存成本=（期初余额）+300（本期购入）-00（维修领用）-10（生产领用）=300（元）
第五节固定资产
1、（年单选题）年12月某企业购入一台设备，初始入账价值为万元。设备于当月交付使用，预计使用寿命为5年，预计净残值为4万元，采用年数总和法计提折旧。不考虑其他因素，年该设备应计提的折旧额为（ ）万元。
A、
B、96
C、
D、.6
D
年该设备应计提的折旧额（第二个折旧年度）=（-4）×（4÷15）=.6（万元）。
2、（单选题）年12月15日，某企业购入一台不需要安装的设备并投入使用。该设备入账价格为万元，预计使用年限为5年，预计净残值率为1%，采用年数总和法计提折旧。不考虑其他因素，该设备年度应计提的折旧额为（）万。
A.5.28
B.66.67
C.66
D.80
参考答案：C
参考解析：本题考核“年数总和法”知识点，折旧额＝（-*1%）*5/15＝66
3、（多选题）年12月20日，某企业购入一台设备，其原价为0万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。下列各项中，该企业采用双倍余额递减法计提折旧的结果表述正确的有()。
A、应计折旧总额为万元
B、年折旧额为万元
C、年折旧率为33%
D、年折旧额为万元
参考答案：AD
参考解析：双倍余额递减法，是指在不考虑固定资产预计残值的情况下，将每期固定资产的期初账面净值乘以一个固定不变的百分率，计算折旧额的一种加速折旧的方法。
第一年折旧＝0*2/5＝
因为净残值为5万元，所以共计折旧总额为万元。
1、（年单选题）A公司对一座办公楼进行更新改造，该办公楼原值为0万元，已计提折旧万元。更新改造过程中发生支出万元，被替换部分账面原值为万元，出售价款为2万元。则新办公楼的入账价值为（ ）万元。
A、1
B、0
C、
D、2
B
被替换部分的账面价值=×（1-/0）=50（万元）。新办公楼的入账价值为0-+-50=0（万元）。
2、（判断题）企业发生固定资产改扩建支出且符合资本化条件的，应计入相应在建工程成本（）。
参考答案：√
参考解析：固定资产的更新改造等后续支出，满足固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本；不满足固定资产确认条件的固定资产修理费用等，应当在发生时计入当期损益。
1、（单选题）某企业处置一项固定资产收回的价款为80万元，该资产原价为万元，已计提折旧60万元，计提减值准备5万元，处置发生清理费用5万元，不考虑其他因素，处置该资产对当期利润总额的影响金额为（）万元。
A、40
B、80
C、50
D、35
参考答案：A
参考解析：固定资产清理净收益=处置收入净额-（固定资产原值-累计折旧-累计减值准备）-相关税费。处置固定资产的净收益=80-（-60-5）-5=40（万元）。影响利润总额的金额为40万元。
2、（多选题）下列各项中，应列入利润表“资产处置收益”项目的有（ ）
A、出售生产设备取得的收益
B、出售包装物取得的收入
C、出售原材料取得的收入
D、出售专利权取得的收益
AD
B、C选项计入“其他业务收入”。
第六节无形资产和长期待摊费用
1、（多选题）某公司为增值税一般纳税人。年1月4日购入一项无形资产，取得的增值税专用发票注明价款为万元，增值税税额52.8万元。该无形资产使用年限为5年，按年进行摊销，预计净残值为零。下列关于该项无形资产的会计处理中正确的有（）。
A、年1月4日取得该无形资产的成本为万元
B、该项无形资产自年2月起开始摊销
C、该无形资产的应记摊销额为.8万元
D、年12月31日，该无形资产的累计摊销为万元
参考答案：AD
参考解析：年1月4日取得该无形资产的成本为买入价，无形资产买入后，当月开始摊销，所以累计摊销＝/5＝
2、（单选题）下列各项中，关于无形资产会计处理表述正确的是（）。
A、已确认的无形资产减值损失在以后会计期间可以转回
B、使用寿命不确定的无形资产按月进行摊销
C、处置无形资产的净损益计入营业利润
D、出租无形资产的摊销额计入其他业务成本
参考答案：D
参考解析：无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，选项A错误；使用寿命不确定的无形资产不应摊销，选项B错误；处置无形资产的净损益计入营业外收支，不影响营业利润，选项C错误；出租无形资产的摊销额计入其他业务成本，选项D正确。
